20 февраля 2025

«Порядок совершения налогообложения операций с цифровыми знаками (токенами)»

Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8
«О развитии цифровой экономики» (далее – Декрет № 8)
физическим лицам разрешено владеть токенами, совершать их майнинг,
хранение токенов в виртуальных кошельках, обмен токенов на иные токены,
их приобретение, отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту,
электронные деньги, а также дарить и завещать токены.

При этом разрешенные к осуществлению операции с токенами
должны производиться в соответствии с требованиями Декрета №8, в силу
которых деятельность для физических лиц разрешена, когда она реализуется
самостоятельно, без привлечения иных физических лиц.

В свою очередь деятельность, основанная на оказании иным лицам
содействия в совершении операций с токенами, в силу положений
подпункта 2.6 пункта 2 Декрета № 8 является незаконной и
запрещается.

Указом Президента Республики Беларусь от 17.09.2024 № 367 «Об
обращении цифровых знаков (токенов)» (далее – Указ № 367) установлено,
что операции по приобретению, отчуждению токенов за деньги (в том числе
электронные) могут осуществляться только через резидентов Парка
высоких технологий (далее – ПВТ).

Таким образом, операции с токенами на зарубежных площадках,
в иных сервисах, расчеты в которых осуществляются путем перечисления
денег организациям или лицам, не являющимся резидентами ПВТ,
получения денежных средств от них, а также напрямую между физическими
лицами незаконны и запрещены.

При этом операции по обмену токенов на иные токены,
совершенные на зарубежных площадках, не будут являться запрещенными,
если они совершаются физическим лицом самостоятельно, без привлечения
иных лиц и не в рамках содействия иным лицам.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении
доходов, полученных с 2025 года по операциям с токенами, установлен
статьей 202 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Так, для целей налогообложения подоходным налогом под
доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том
числе полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены,
отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные
деньги.

При этом к объектам налогообложения подоходным налогом не
относятся доходы, полученные:

по операциям с токенами, совершенным через резидентов ПВТ;
по операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ;
от деятельности по майнингу;
от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках
незаконной и (или) запрещенной деятельности;
в виде наследства токенов;
в результате дарения токенов от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства;
в результате дарения токенов от иных физических лиц в размере в совокупности с иными
полученными в дар в течение календарного года доходами, не превышающем предел,
установленный пунктом 22 статьи 208 НК (в 2025 г. такой предел составляет 11 516 руб.).

Такие доходы не облагаются подоходным налогом и не отражаются в налоговой декларации (расчете)
по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация).

Доходы, полученные от разрешенных операций с токенами от
зарубежных торговых площадок, иностранных организаций,
иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических
лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13 % на
основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган
в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым
периодом. (Справочно: Срок представления налоговой декларации по
доходам, полученным в 2025 году, – не позднее 31.03.2026.)

При определении налоговой базы для исчисления подоходного
налога с физических лиц не применяются налоговые вычеты,
предусмотренные статьями 209 – 211 НК, и не учитываются расходы,
связанные с приобретением токенов.


Заместитель начальника инспекции
начальник управления Н.В.Подолянчик