В инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Жлобинскому району

Режим работы структурных подразделений    и должностных лиц инспекции  МНС Республики Беларусь по Жлобинскому району, осуществляющих административные процедуры по заявлениям граждан: Адрес: 247210, Гомельская область, г.Жлобин, ул. Урицкого, д.84

Режим работы: понедельник -с 8.00 до 19.00; четверг- с 9-00 до 20-00

вторник, среда, пятница - с 8.30 до 13.00, с 14.00 до 17.30 Ответственные за прием заинтересованных лиц для осуществления административных процедур:

Предварительную запись на прием и предварительное консультирование граждан осуществляет заместитель начальника отдела по работе с плательщиками Жукова Елена Ивановна (тел. 8(02334) 57514, каб. 1-5) с режимом работы в рабочие дни с 8-30 до 13-00, с 14-00 до 17-30, а в ее отсутствие – начальник отдела по работе с плательщиками Асташкевич Жанна Геннадьевна (тел. 8-02334-5-75-14, каб. 1-5).

В управлении по работе с плательщиками по Буда – Кошелевскому району

Адрес: Гомельская область, г. Буда-Кошелево ул. Горького,3. Режим работы: понедельник -с 8.00 до 19.00;четверг- с 9-00 до 20-00 Вторник, среда, пятница с 8-30 до 13-00, с 14-00 до 17-30

Предварительную запись на прием и предварительное консультирование граждан осуществляет Лахмаков Игорь Владимирович, главный государственный налоговый инспектор управления по работе с плательщиками по Буда-Кошелевскому району (тел. 802336 -7 34 47, каб.22); с режимом работы в рабочие дни

с 8-30 до 13-00, с 14-00 до 17-30, а в его отсутствие дежурный

инспектор (тел. 802336 – 7 34 47, каб. 22).

В инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Жлобинскому району

Режим приема заинтересованных лиц при осуществлении налоговыми органами административных процедур в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

в инспекции МНС Республики Беларусь по Жлобинскому району

Адрес: Гомельская область, г. Жлобин, ул. Урицкого,84

Режим работы: Понедельник – пятница с 8.30-до 13-00, с 14-00 до 17-30

Ответственные за прием заинтересованных лиц для осуществления административных процедур:

Предварительную запись на прием и предварительное консультирование юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляет Асташкевич Жанна Геннадьевна, начальник отдела по работе с плательщиками (тел. 8(02334) 57514, каб. 1-5) с режимом работы в рабочие дни с 8-30 до 13-00, с 14-00 до 17-30, а в его отсутствие заместитель начальника отдела Жукова Елена Ивановна (тел. 8(02334) 57514, каб.1-5).

В управлении по работе с плательщиками по Буда – Кошелевскому району

Адрес: Гомельская область, г. Буда – Кошелево, ул. Горького,3

Режим работы: Понедельник – пятница с 8.30-до 13-00, с 14-00 до 17-30

Ответственные  за прием  заинтересованных лиц для осуществления административных процедур:

Предварительную запись на прием и предварительное консультирование юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляет Ефименко Галина Марксовна, заместитель начальника управления по работе с плательщиками по Буда-Кошелевскому району (тел. 8(02336) 76725, каб. 23) с режимом работы в рабочие дни с 8-30 до 13-00, с 14-00 до 17-30, а в его отсутствие Картавенко Татьяна Ивановна, старший государственный налоговый инспектор (тел. 8(02336) 76725, каб. 23).

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) в виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП). При представлении налоговых деклараций (расчетов) в письменной форме плательщиками, обязанными представлять их в виде электронного документа, такие налоговые декларации (расчеты) не считаются представленными.

В соответствии со статьей 14.2 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях за нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) предусмотрена административная ответственность.

Учитывая вышеизложенное, для подачи налоговых деклараций (расчетов) в виде электронного документа индивидуальные предприниматели обязаны получить ЭЦП до наступления следующего отчетного периода.

Информация об адресах регистрационных центров, осуществляющих издание и продление сертификатов ЭЦП, режиме их работы, а также о способах предварительной записи размещена на официальном интернет-сайте Национального центра электронных услуг (далее – НЦЭУ) во вкладке ГосСУОК/ Полезная информация/ Адреса регистрационных центров (https://nces.by/pki/info/contacts/).

Обращаем внимание, что в регистрационных центрах можно получить услугу по изданию и продлению сертификатов ЭЦП не только по предварительной записи, но и в порядке живой очереди. Предварительная запись в регистрационные центры для получения ЭЦП осуществляется на безвозмездной основе. В настоящее время в регистрационных центрах возможно получение услуги по изданию или продлению ЭЦП без очередей и с минимальным временем ожидания.

Дополнительно, на официальном сайте МНС (nalog.gov.by) в разделе Актуальное во вкладке ЭЦП собрана вся необходимая информация о получении сертификата ЭЦП, включая порядок действий для получения ЭЦП, а также перечень документов, которые необходимо иметь плательщику при посещении регистрационного центра.

Для индивидуальных предпринимателей, у которых имеется действующая ЭЦП, но срок которой истекает до наступления отчетного периода, на официальном интернет-сайте НЦЭУ в разделе «Сертификаты ЭЦП и носители» размещена информация об услуге дистанционного издания сертификата индивидуального предпринимателя (физического лица) с использованием действующего сертификата.

Обращаем внимание, что при наличии биометрического паспорта или идентификационной карты (ID-карты) индивидуальный предприниматель имеет возможность работать в личном кабинете плательщика и направлять различные электронные документы, в том числе подавать налоговые декларации (расчеты).

В соответствии с подпунктом 1.1. пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 114 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается, если иное не установлено статьями 141 и 141-1 НК, на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

При оказании услуг субъектом хозяйствования государства-члена Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) место реализации таких услуг определяется согласно пункту 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года (в редакции, действующей с 1 апреля 2024 г.) (далее – Протокол, абзац 2 пункта 4 статьи 115 НК).

В соответствии с абзацем пятым части второй подпункта 4) пункта 29 Протокола местом реализации услуг в электронной форме признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются такие услуги.

Перечень услуг в электронной форме утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 № 97 (далее - Перечень), которое применяется с 1 апреля 2024 г. Согласно пункту 4 Перечня к электронным услугам относится оказание через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе сеть Интернет, услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с использованием информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в информационных сетях, в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения).

          К услугам в электронной форме относятся такие услуги, как:

услуга в части вознаграждения за продажу, оказываемая резидентом Российской Федерации ООО «Интернет решения» и определяемая исходя из процентной ставки от цены реализации товара.

Справочно.

Для Продавцов товаров на Платформе OZON маркетплейс обязуется за вознаграждение совершать за счёт Продавца сделки, связанные с реализацией товаров Продавца через Платформу OZON (информационная система (программа для ЭВМ), размещенная на сайте и/или мобильном приложении Ozon), которая предоставляет Продавцам возможность размещать товары с целью продажи, а также получать информацию о заказах.

Вознаграждение OZON состоит в том числе из процентной ставки от цены реализации товара, установленной Продавцом в личном кабинете;

услуги по продвижению товара «ВБ Продвижение Вайлдбериз», оказываемые резидентом Российской Федерации ООО «Вайлдберриз»; услуги по продвижению товара «трафареты», «брендовая полка», «продвижение в поиске», оказываемые резидентом Российской Федерации

ООО «Интернет решения».

Справочно.

В рамках услуги «ВБ.Продвижение Вайлдберриз» Продавцу предоставляется возможность с использованием функционала Портала (его раздела «ВБ. Продвижение») влиять на показ Карточек Товара на Сайте и (или) в мобильном приложении Вайлдберриз на более высоких позициях в результатах поиска, в каталоге товаров соответствующей категории, рекомендациях на главной странице, в других карточках товара

и иных местах, перечень которых доступен Продавцу на Портале.

Соответственно, результатом оказания услуги «ВБ.Продвижение Вайлдберриз» является создание условий для появления карточки товара на определенных позициях в результате поиска по запросу пользователей или в целом в каталоге товаров;

Услуги «приобретение отзывов на платформе», оказываемые резидентом Российской Федерации ООО «Интернет решения», также относятся к услугам, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь.

У белорусской организации и белорусского индивидуального предпринимателя с 1 апреля 2024 г. возникает обязанность, установленная пунктом 1 статьи 114 НК, по исчислению и уплате НДС в бюджет Республики Беларусь по оборотам по реализации услуг в электронной форме, оказываемых российскими организациями ООО «Вайлдберриз» и ООО «Интернет решения», поскольку местом их реализации признается территория Республики Беларусь.

Обязанность производить исчисление и уплату НДС в бюджет Республики Беларусь по оборотам по реализации таких услуг возлагается на:

белорусскую организацию, приобретающую услуги в электронной форме, поскольку в отношении таких услуг, покупателем которых является белорусская организация, в силу пункта 1 статьи 114, пункта 2 статьи 141 НК на российские организации ООО «Вайлдберриз» и ООО «Интернет решения» не возлагается обязанность по постановке на учет в налоговом органе Республики Беларусь в связи с оказанием услуг в электронной форме;

белорусского индивидуального предпринимателя, приобретающего услуги в электронной форме, если российские организации ООО «Вайлдберриз» и ООО «Интернет решения», у которых приобретаются услуги в электронной форме, не встали на учет в налоговом органе Республики Беларусь в связи с оказанием услуг в электронной форме покупателям Республики Беларусь – физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям) (пункт 1 статьи 114, частью вторая пункта 1 статьи 141 НК).

В целях уплаты НДС согласно пункту 10 Порядка взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме (приложение к Протоколу) российские организации встали на учет в инспекции МНС по г. Минску в связи с оказанием услуг в электронной форме:

ООО «Вайлдберриз» с 28.06.2024;

ООО «Интернет Решения» с 04.07.2024.

Для целей определения момента фактической реализации услуг в электронной форме следует руководствоваться положениями абзаца третьего пункта 6 статьи 128 НК, которыми определено, что при изменении порядка исчисления НДС новый порядок исчисления применяется в отношении услуг, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, момент фактической реализации которых наступил с момента изменения порядка исчисления НДС.

Таким образом, в случае приобретения услуг в электронной форме белорусской организацией моментом фактической реализации оказываемых российскими организациями ООО «Вайлдберриз» и ООО «Интернет решения» услуг в электронной форме будет признаваться день оплаты белорусской организацией таких услуг, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств, приходящийся на период с 01.04.2024 (пункт 29 статьи 121, абзац третий пункта 6 статьи 128 НК);

В случае приобретения услуг в электронной форме белорусским индивидуальным предпринимателем моментом фактической реализации оказываемых российской организацией:

ООО «Вайлдберриз» услуг в электронной форме будет признаваться день оплаты белорусским индивидуальным предпринимателем таких услуг, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств, приходящийся на период с 01.04.2024 по 27.06.2024 включительно (пункт 29 статьи 121, абзац третий пункта 6 статьи 128 НК);

ООО «Интернет решения» услуг в электронной форме будет признаваться день оплаты белорусским индивидуальным предпринимателем таких услуг, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств, приходящийся на период с 01.04.2024 по 03.07.2024 включительно (пункт 29 статьи 121, абзац третий пункта 6 статьи 128 НК).

Об определении налоговой базы НДС в части вознаграждения OZON за продажу, определяемого исходя из процентной ставки от цены реализации товара (далее – вознаграждение за продажу).

Ситуация.

Продавцами товаров на платформе ОZON, выступающими в качестве заказчика услуг в электронной форме, в случае подключения их к расчетам баллами за скидки дается поручение ОZON устанавливать скидки на товары от имени заказчика и за счет заказчика (с последующим начислением баллов) в целях их продвижения на ОZON.

ОZON обязан начислить заказчику баллы, которые заказчик использует для получения скидки на сумму вознаграждения за продажу. При этом вознаграждение за продажу рассчитывается исходя из цены товара без учета предоставленных скидок на товар.

Исходя из описанной механики расчетов баллами следует, что товар Продавца реализуется со скидкой, сумма которой в виде баллов маркетплейсом ОZON начисляется Продавцу и используются в отношениях по расчету Продавца с маркетплейсом ОZON: сумма, равная стоимостной оценке начисленных баллов, зачитывается в счет оплаты вознаграждения за продажу OZON.

В силу норм части первой пункта 39 статьи 120 НК при реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями (иностранными индивидуальными предпринимателями), не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в том числе на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В рассматриваемой ситуации с учетом положений части первой пункта 39 статьи 120 НК налоговая база НДС при приобретении у ОZON услуг в электронной форме определяется как сумма вознаграждения за продажу без учета предоставленной скидки, сумма которой в виде баллов используется в отношениях по расчету Продавца с маркетплейсом ОZON.

Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее -  НДС), и у субъектов хозяйствования возникает обязанность по исчислению и уплате НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза в общеустановленном порядке.

Соответственно, в том случае субъект хозяйствования обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с приложением документа, подтверждающего перемещение товаров с территории государства-члена Евразийского экономического союза на территорию Республики Беларусь, одновременно с:

налоговой декларацией (расчетом) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза (при ввозе товаров с 01.01.2024).

Справочно. До 01.01.2024 в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с приложением документа, подтверждающего перемещение товаров с территории государства-члена Евразийского экономического союза на территорию Республики Беларусь предоставлялось одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС, содержащей часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь».

При  неисполнении  субъектом  хозяйствования  требований законодательства, регулирующих порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе  на  территорию  Республики  Беларусь  товаров  с  территории государств - членов Евразийского экономического союза, а именно при непредставлении (несвоевременном представлении) налоговой декларации (расчета) по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза (в отношении ввоза товаров до 01.01.2024 налоговой декларации (расчета) по НДС,  содержащей  часть  II)  и  неуплате  сумм  «ввозного»  НДС,  к плательщику  также  применяются  меры  административной ответственности,  предусмотренные  статьями  14.2  «Нарушение  срока представления  налоговой  декларации  (расчета)»  и  14.4 «Неуплата  или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), платежа, взимаемого таможенными органами» КоАП соответственно.

В случае неисполнения субъектом хозяйствования налоговых обязательств в добровольном порядке налоговая база для целей исчисления и уплаты НДС будет определяться налоговым органом на основании установленных в ходе проведенных аналитических и контрольных мероприятий в соответствии с НК.

Перечисление части прибыли (дохода) в государственный целевой бюджетный фонд национального развития производится на счета главных управлений по областям и городу Минску, открытые для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет плательщика, с кодом платежа 03904 «Доходы от перечисления части прибыли (дохода) отдельных высокорентабельных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ».

Реквизиты для платежа размещены на официальном сайте Минфина (www.minfin.gov.by) по следующему пути: Главная ⁄ Исполнение бюджета ⁄ Счета бюджетов ⁄ Реквизиты счетов для зачисления платежей в республиканский бюджет / Реквизиты счетов для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется инспекциями Министерства по налогам и сборам.

Первый заместитель начальника инспекции         З.М. Ковалькова

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Жлобинскому району информирует о доступности нового открытого сервиса поиска и просмотра бюджетных счетов налоговых органов, который размещен на сайте МНС imns409@nalog.gov.by в разделе «Электронные сервисы» в пункте «Бюджетные счета».

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 № 470 «О порядке установления норм расхода топлива» установлено:

• нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования (далее – нормы расхода топлива) устанавливаются руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией;
• республиканские органы государственного управления вправе определять требование о согласовании норм расхода топлива, устанавливаемых руководителями подчиненных (входящих в состав, систему) организаций, и порядок такого согласования;
• за период с 12 июля 2015 г. до вступления в силу настоящего постановления допускается применение норм расхода топлива, установленных в данный период руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией, при условии, что такие нормы не установлены актами законодательства или локальными актами республиканских органов государственного управления и иных государственных органов (организаций), подчиненных (подотчетных) Президенту Республики Беларусь или Совету Министров Республики Беларусь.

В рамках Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2007 №1 «Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры» научно – технологические парки и (или) их резиденты в период реализации проекта Государственной программы инновационного развития (далее – ГПИР) освобождаются от взимания налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему (далее – товары). Немаловажным является тот факт, чтобы эти материалы использовалось исключительно в целях реализации соответствующего проекта.

Чтобы воспользоваться данным освобождением необходимо представить в таможенный орган заключение Государственного комитета по науке и технологиям о предназначении ввозимых товаров. Заключение должно содержать сведения о наименовании, количестве и стоимости товаров, лицах, осуществляющих их ввоз, реквизитах внешнеэкономических контрактов, на основании которых осуществляется ввоз товаров.

В случае нецелевого использования таких товаров налог на добавленную стоимость, не взимаемый при ввозе, уплачивается (взыскивается) в соответствии с законодательством.

Заместитель начальник инспекции                                С.В. Герасимович

На основании подпункта 2.2 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) с 1 января 2019 г.  расходы по благоустройству населенных пунктов и прилегающих территорий, памятных мест учитываются при исчислении налога на прибыль в составе прочих нормируемых затрат с учетом общего ограничения, содержащегося в пункте 3 данной статьи.

Правила благоустройства и содержания населенных пунктов (за исключением г.Минска) утверждены постановлением Совета Министров республики Беларусь от 28 ноября 2012 г. № 1087 (далее – Правила № 1), Правила благоустройства и содержания города Минска   -  решением Минского городского Совета депутатов от 16.11.2006 № 252 (далее – Правила № 2).

Справочно: Населенный пункт - компактно заселенная часть территории Республики Беларусь, место постоянного жительства граждан, имеющая необходимые для обеспечения жизнедеятельности граждан жилые и иные здания и сооружения, наименование и установленные в соответствующем порядке границы. Населенными пунктами являются города, поселки городского типа и сельские населенные пункты (статьи 1,8 Закона Республики Беларусь «Об административно-территориальном устройстве Республики Беларусь»).

Прилегающая территория - территория, непосредственно примыкающая к границам здания, сооружения, ограждения, строительной площадке, объектам торговли, рекламы и иным объектам, находящимся в собственности, владении, аренде, на балансе у юридических или физических лиц (Постановление Межпарламентской Ассамблеи государств - участников Содружества Независимых Государств № 43-10 "О рекомендациях "Основные термины и понятия в экологической сфере"(Принято в г.Санкт-Петербурге 27.11.2015).

Благоустройство - совокупность работ, в том числе строительных, специальных, монтажных, пусконаладочных, и мероприятий, осуществляемых в целях приведения в состояние территории, пригодной для эксплуатации зданий, сооружений, инженерных и транспортных коммуникаций, создания благоприятных условий жизнедеятельности населения, формирования полноценной, эстетически выразительной среды обитания (Изменение № 2 в СТБ 53.3.01-2011 «Оценка стоимости объектов гражданских прав, оценка стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), не завершенных строительством объектов, изолированных помещений, машино-мест как объектов недвижимого имущества», введенное в действие постановлением Государственного комитета по стандартизации  Республики Беларусь от 07.07.2015 № 34 «Об утверждении,  введении в действие, отмене и внесении изменений в технические нормативные правовые акты в области технического нормирования и стандартизации"). Аналогичное определение термина «благоустройство» содержится также в пункте 5 Правил № 1 и пункте 4 Правил № 2.

С учетом изложенного, организации вправе включать осуществляемые на территории населенных пунктов и прилегающих территорий, памятных мест (включая автомобильные дороги общего пользования) виды расходов по благоустройству и содержанию (эксплуатации) территории, перечисленные в Правилах № 1 и № 2, в состав прочих нормируемых затрат и учитывать их при налогообложении прибыли с учетом общего ограничения, установленного пунктом 3 статьи 171 НК. 

Например, согласно подпункту 5.1 пункта 5 Правил № 1 и подпункту 4.1 Правил № 2 благоустройство территории включает, в том числе, строительство в соответствии с утвержденной в установленном порядке проектной документацией малых архитектурных форм (фонтаны, беседки, оборудование спортивных и детских площадок, скамейки, урны и другое).

Следовательно, осуществляемые организацией расходы по строительству таких объектов благоустройства, с последующей передачей затрат на баланс соответствующих коммунальных предприятий (включая расходы по оплате услуг сторонних организаций), могут быть отнесены к расходам по благоустройству населенных пунктов.

В случае, если  имеет место передача на баланс соответствующих коммунальных предприятий объекта благоустройства, числящегося на балансе передающей организации как основное средство, такая передача рассматривается как безвозмездная передача и не подлежит налогообложению в соответствии с законодательством (пункт 2 статьи 168 НК, подпункт 1.20 пункта 1 статьи 173 НК, пункт 12 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении», Указ  Президента Республики Беларусь от 04.07.2012 № 294 «О порядке распоряжения государственным имуществом», Указ  Президента Республики Беларусь от 10.05.2019 № 169 «О распоряжении государственным имуществом», решения местных исполнительных и распорядительных органов, принятые в соответствии с Указами № 294 и 169).

Еще один пример, расходы по санитарной очистке и уборке территории, которые исходя из положений подпункта 5.3 пункта 5 Правил № 1, подпункта 4.3 Правил № 2 входят в состав работ по благоустройству и содержанию (эксплуатации) территории, и, следовательно, также подлежат включению в состав прочих нормируемых затрат.

В то же время, указанные в пункте 4 Правил № 1 работы по благоустройству и содержанию (эксплуатации) территории осуществляются землепользователями за счет собственных средств в границах предоставленных им земельных участков в соответствии с их целевым назначением и согласно законодательству об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности, охране и использовании земель, о санитарно-эпидемическом благополучии населения, об охране окружающей среды и рациональном использовании природных ресурсов, о коммунальном хозяйстве, а также жилищному законодательству.

Такие расходы, не влекущие возникновения объекта основных средств, но возникающие у организации в связи с осуществлением производственной деятельности и производимые непосредственно на территории в пределах отведенного земельного участка, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании статьи 170 НК.

Соответственно, при возникновении объекта основных средств, числящегося на балансе организации, такие расходы при налогообложении учитываются посредством включения в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, амортизационных отчислений по таким объектам в общеустановленном порядке. Аналогичный подход применялся и до 2019 года.

В связи с вопросами, возникающими при включении в состав затрат, учитываемых при налогообложении, членских взносов в союзы, ассоциации сообщает следующее.

Статьей 121 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) определено, что коммерческие организации и (или) индивидуальные предприниматели, а также коммерческие и (или) некоммерческие организации в целях координации их деятельности, представления и защиты общих интересов могут создавать объединения в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими организациями.

Ассоциация (союз) является юридическим лицом, а члены ассоциации (союза) сохраняют свою самостоятельность и права юридического лица (индивидуального предпринимателя) (пункт 3 статьи 121 ГК).

В соответствии с пунктом 4 статьи 121 ГК ассоциация (союз) не отвечает по обязательствам своих членов. Члены ассоциации (союза) несут субсидиарную ответственность по ее обязательствам в размере и порядке, предусмотренном уставом ассоциации (союза).

Ассоциация (союз) является организацией, основанной на членстве, в связи с чем финансирование ее деятельности и формирование имущества осуществляется главным образом за счет взносов членов ассоциации (союза). В ГК отсутствуют нормы, регулирующие взимание таких взносов.

Согласно статье 122 ГК устав ассоциации (союза) должен содержать, помимо прочего, сведения о порядке формирования имущества ассоциации (союза).

Таким образом, размеры взносов членов ассоциации (союза), условия и порядок их установления и уплаты в полной мере регулируются уставом.

Исходя из норм подпункта 2.8 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) членские взносы (вступительные и иные) в объединения предпринимателей и нанимателей, союзы, ассоциации включаются в состав прочих нормируемых затрат. При этом совокупный размер указанных затрат не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества с учетом налога на добавленную стоимость (пункт 3 статьи 171 НК).

Следовательно, в состав прочих нормируемых затрат подлежат включению членские (вступительные и иные взносы), уплаченные в порядке и размерах, предусмотренных уставом ассоциации (союза). При этом для отнесения указанных взносов в состав прочих нормируемых затрат достаточно документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции в бухгалтерском учете о перечислении взносов. При необходимости может быть истребован дополнительный первичный учетный документ по форме, утвержденной организацией самостоятельно и содержащей обязательные для первичного учетного документа сведения (например, бухгалтерская справка-расчет), являющийся основанием для отражения в бухгалтерском учете сумм начисленных членских (вступительных и иных) взносов.

В связи с вопросами, возникающими при разработке норм потерь товаров, запасов при отсутствии установленных законодательством таких норм, с учетом мнения Министерства антимонопольного регулирования и торговли (далее – МАРТ) сообщает следующее.

1. Подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) установлено, что к нормируемым  затратам относятся потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах норм естественной убыли, а также норм потерь (боя), установленных законодательством, а при их отсутствии - в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным.

Естественная убыль представляет собой потери товара (уменьшение его массы при сохранении качества в пределах требований нормативных документов), являющиеся следствием физико-химических свойств товара, воздействия метеорологических факторов и несовершенства применяемых в данное время средств защиты продукции от потерь при транспортировании, хранении и реализации.

Под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).

К нормируемым в соответствии с п.1.3 статьи 171 НК потерям относятся, в частности: естественная убыль товаров, запасов; бой, лом товаров, запасов вследствие их хрупкости; порча товаров, запасов или повреждение потребительской тары, в которую они упакованы, что в свою очередь вызывает потерю потребительских свойств товаров, запасов; бой порожней стеклянной посуды и др.

НК не содержит специальных норм, регулирующих порядок расчета нормируемых потерь. Организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать алгоритм расчета потерь товаров, запасов в зависимости от специфики деятельности предприятия, сезонности, сроков и условий хранения товаров, запасов и иных объективных причин, влияющих на размер потерь.

Плательщики не вправе включать в состав нормируемых затрат потери товаров, запасов на основании норм, установленных приказом МАРТ от 02.04.1997 № 42 «О нормах товарных потерь, методике расчета и порядке отражения в учете» (далее – Приказ № 42), поскольку он не обладает признаками нормативного правового акта и не входит в состав законодательства, определенный пунктом 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах».

Вместе с тем, по мнению МАРТ, для разработки своих норм потерь товаров, запасов организации вправе руководствоваться нормами, методикой расчета, утвержденными Приказом № 42, либо применять самостоятельно разработанною с учетом специфики деятельности методику.

Учитывая изложенное, для целей исчисления налога на прибыль в состав нормируемых затрат подлежат включению потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах отдельно разработанных норм естественной убыли, потерь (боя), установленных организацией самостоятельно, независимо от методов, применяемых при их разработке. Данный порядок списания товарных потерь распространяется, в том числе, на организации розничной торговли, осуществляющие реализацию товаров методом самообслуживания, при котором порча товаров является неизбежным следствием особенностей данного метода торговли, предполагающего самостоятельный осмотр, отбор и доставку покупателями отобранных товаров в контрольно-кассовый узел, в процессе которых товар подвергается дополнительному физическому воздействию.

1. Потери товаров, запасов, возникающие естественным образом в результате технологических процессов, при производстве, а также при подготовке товаров к реализации (подача в цех фасовки, фасовка, распаковка, загрузка в бункер и др.), в ходе осуществления погрузочно-разгрузочных работ и при иных обстоятельствах, не связанных непосредственно с хранением, транспортировкой и реализацией товаров, запасов, при отсутствии виновных лиц, для целей исчисления налога на прибыль включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 170 НК. В то же время, потери при таких же обстоятельствах, но возникающие в результате виновных действий конкретных лиц, могут быть учтены при исчислении налога на прибыль только в порядке, установленном подпунктом 3.14 пункта 3 статьи 175 НК.
2. Статьей 442 Гражданского кодекса Республики Беларусь установлено, что срок годности - это срок, по истечении которого товар непригоден для использования по назначению.

При налогообложении прибыли стоимость испорченной продукции в связи с истечением сроков годности не может быть включена в состав нормируемых затрат.

В соответствии с подпунктами 1.15 и 1.16 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) на плательщиков возложена обязанность по проверке первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а также обеспечению наличия предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей.

В качестве документов, подтверждающих приобретение обуви на территории Российской Федерации обуви за наличный расчет, принимаются следующие документы:

кассовый чек, выданный белорусскому индивидуальному предпринимателю-покупателю российским продавцом и содержащий установленные законодательством Российской Федерации сведения (включая реквизиты Ф.И.О белорусского индивидуального предпринимателя, наименование и количество товаров).

Справочно. Указанный подход применяется и в отношении распечатанного индивидуальным предпринимателем-покупателем кассового чека, направленного ему российским продавцом в электронной форме на адрес электронной почты или номер телефона, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке, идентичны направленным индивидуальному предпринимателю-покупателю в электронной форме кассовому чеку;

если кассовый чекне содержит заполненный реквизит с указанием Ф.И.О белорусского индивидуального предпринимателя-покупателя и (или) наименование и количество товаров, факт приобретения товара белорусским индивидуальным предпринимателем должен быть дополнительно подтвержден выписанным российским продавцом товаров документом, в котором наряду с иной установленной законодательством информацией должны содержаться указанные сведения. Такими документами могут являться товарный чек, универсальный передаточный документ, товарная накладная и др.

При получении кассового чека, выдаваемого белорусскому индивидуальному предпринимателю-покупателю российским продавцом необходимо иметь в виду следующее.

Кассовый чек, сформированный при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями Российской Федерации с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, содержит следующие обязательные реквизиты (пункты 1; 6.1 статьи 4.7 Закона
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон № 54-ФЗ), постановление Правительства Российской Федерации от 21.02.2019
№ 174 «Об установлении дополнительного обязательного реквизита кассового чека и бланка строгой отчетности»):

наименование продавца и покупателя;

идентификационный номер налогоплательщика покупателя;

Справочно. Реквизит ИНН покупателя заполняется только в отношении российских организаций и индивидуальных предпринимателей, и, в настоящее время, не предполагает включение УНП белорусской организации или ИП. В чеке, выданном белорусскому индивидуальному предпринимателю, в данном реквизите будут указаны нули.

дата, время и место (адрес) осуществления расчета;

наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;

Справочно. Индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход, за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами, могут не указывать в кассовых чеках наименование и количество товаров или услуг до 1 февраля 2021 года (п. 17 ст. 7 Закона Российской Федерации от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации).

форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;

должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю;

адрес сайта уполномоченного органа в сети «Интернет», на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;

абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя в случае передачи ему кассового чека в электронной форме или идентифицирующих такой кассовый чек признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети «Интернет», на котором такой документ может быть получен;

адрес электронной почты отправителя кассового чека в электронной форме в случае передачи покупателю кассового чека в электронной форме;

QR-код;

код идентификации (для товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации).

Справочно. Код идентификации – последовательность символов, представляющая собой уникальный номер экземпляра товара, формируемая оператором информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Вместе с тем, в целях экономии средств субъектов хозяйствования и сокращения объема печатаемых контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) кассовых чеков, указание данного реквизита сводится к отображению в печатной форме кассового чека реквизита «М». При этом детальная информация о коде идентификации будет содержаться в электронной версии кассового чека, которую можно получить при проверке кассового чека в мобильном приложении Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее – ФНС России) «Проверка кассового чека» либо указав адрес электронный почты в момент приобретения товара.

Справочно. В настоящее время в мобильном приложении «Проверка кассового чека» могут зарегистрироваться только физические лица, подключенные к операторам мобильной связи Российской Федерации (регистрация осуществляется по номеру мобильного телефона с префиксом +7).

По общему правилу информация о кассовом чеке, подтверждающая его достоверность, должна содержаться в информационной системе ФНС России.

Справочно. Достоверность кассового чека можно проверить на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://kkt-online.nalog.ru/ либо с помощью мобильного приложения «Проверка кассового чека», скачать которое можно в App Store или Google Play.

Так, в частности, Законом № 54-ФЗ предусмотрено, что передача в налоговые органы фискальных данных, которые приняты от пользователя контрольно-кассовой техники, должна быть обеспечена в течение 24 часов с момента получения таких фискальных данных. Вместе с тем Законом № 54-ФЗ допускается, что кассовый чек должен быть направлен в налоговые органы в течение 30 календарных дней с момента его формирования.

Кроме того, в соответствии с пунктом 7 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ,  Минкомсвязи России приказом от 05.12.2016 № 616 «Об утверждении критерия определения отдаленных от сетей связи местностей» (зарегистрирован в Минюсте России 29.12.2016 N 45053) установило, что критерием определения отдаленных от сетей связи местностей для целей применения ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, является численность населения указанных местностей. Для целей данного приказа численность населения не должна превышать 10 тысяч человек.

Учитывая изложенное, при приобретении на территории Российской Федерации обуви за наличный расчет рекомендуется:

в дополнение к кассовому чеку требовать от продавца документ (товарный чек, универсальный передаточный документ, товарную накладную и др.), содержащий реквизиты Ф.И.О белорусского индивидуального предпринимателя, наименование и количество товаров;

осуществлять проверку кассового чека в мобильном приложении ФНС России «Проверь свой чек» либо на сайте ФНС России. Вместе с тем, учитывая, что законодательством Российской Федерации предусматривается ряд случаев, когда информация о кассовом чеке может поступать в информационную систему ФНС России с опозданием, отсутствие такой информации не является однозначным основанием для признания такого кассового чека документом, не подтверждающим приобретение обуви;

до момента расчета за приобретаемый товар требовать у продавца направление кассового чека в электронной форме на электронную почту либо номер телефона белорусского субъекта хозяйствования (при наличии технической возможности).

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 28.04.2018 № 792-р и постановлением Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 № 860
«Об утверждении Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров» (далее – постановление № 860)  маркировка обуви на территории Российской Федерации введена с 1 июля 2019 г.

Ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 июля 2020 г. (пункт 6 постановления № 860).

Таким образом, с 1 июля 2020 г. приобретаемая на территории Российской Федерации обувь должна быть в обязательном порядке промаркирована средствами идентификации, а в кассовом чеке должен быть указан реквизит «М».

Легальность приобретенного товара, маркированного средствами идентификации, может быть проверена с помощью мобильного приложения «Честный Знак». Приложение считывает цифровой код Data Matrix или другой тип маркировки, нанесенный на упаковку товара, и выдает результаты проверки.

Скачать данное приложение можно в App Store или Google Play (совместимо с iPhone, iPad и iPod touch с iOS 10.0 и новее, а также с устройствами на базе Android 4.3 и выше). При этом отсутствует территориально ограничение на скачивание и установку приложения, т.е. приложение может быть скачано и установлено резидентом Российской Федерации и на территории любого из государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС). С помощью мобильного приложения «Честный Знак» пользователь может:

проверить подлинность кода маркировки;

получить информацию о товаре;

сообщить о нарушении или несоответствии;

просмотреть историю проверок кодов маркировки;

обратиться в службу поддержки ООО «Оператор – ЦРПТ».

Функциональность проверки кода маркировки доступна, как зарегистрированным, так и незарегистрированным пользователям. После установки приложения пользователь может выбрать функцию «Проверить без регистрации» и отсканировать цифровой код с упаковки товара.

В зависимости от товарной группы при сканировании кода маркировки отображается информация о товаре и его текущем статусе. Так, например, для товарной группы «Обувь» отображаются следующие сведения:

результат проверки (Товар подлинный, Возможна подделка);

наименование товара;

текущее состояние;

производитель/импортер;

дата производства;

дата проверки;

код маркировки;

текущий владелец;

описание товара (в раскрывающемся списке):

• Бренд;
• Модель производителя (артикул);
• Страна производства;
• Модель изделия;
• Материал верха;
• Материал подкладки;
• Материал низа;
• Цвет;
• Размер;
• Наименование товара на этикетке;
• Документ соответствия;

дата и время ввода в оборот;

товарная группа ТН ВЭД ЕАЭС (4 знака кода ТН ВЭД ЕАЭС);

код товара ТН ВЭД ЕАЭС

Также в мобильном приложении «Честный знак» реализована возможность сканирования кассового чека и получения следующей информации из него:

идентификационный номер налогоплательщика пользователя;

заводской номер фискального накопителя;

адрес места применения контрольно-кассовой техники;

система налогообложения, применяемая пользователем при расчетах за товары, указанные в уведомлении;

данные о каждом маркированном товаре (код маркировки, статус товара, цена товара за единицу с учетом скидок, наценок, сборов и налогов, количество единиц товара, стоимость товара с учетом скидок, наценок, сборов и налогов, ставка налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость товара).

Справочно. Законодательством Российской Федерации предусмотрен переходный период (до 6 августа 2021 года), в течение которого ККТ и фискальный накопитель, не отвечающие новым требованиям, могут использоваться до окончания срока действия ключей фискального признака. В таком случае информация о реализации маркированных товаров должна передаваться субъектом хозяйствования в ГИС «Маркировка» не реже 1 раза в 30 дней посредством личного кабинета пользователя и подписываться усиленной электронной цифровой подписью.

В связи с введением с 1 января 2020 г. новых подразделов бюджетной классификации при заполнении платежных документов на уплату подоходного налога с физических лиц следует указывать следующие назначения платежей:

1. При уплате подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах при сдаче внаем жилых (нежилых) помещений физическим лицам по договорам найма – указывается назначение платежа 0107;
2. При уплате подоходного налога с физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, - указывается назначение платежа 0105;
3. При уплате подоходного налога с физических лиц с доходов, исчисленных в соответствии с законодательством исходя из сумм превышения расходов над доходами, - указывается назначение платежа 0106.

Подпунктом 1.16 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь, в редакции, вступившей в силу с 01.01.2019 (далее - НК), на плательщиков возложена обязанность по проверке первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а в случае их оформления от имени белорусской организации или белорусского индивидуального предпринимателя – проверять принадлежность их отправителю товара и действительность бланка такого документа, информация о котором размещается в электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.

Справочно. Такая обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей была предусмотрена с 01.01.2013 подпунктом 1.9 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств».

Указанная норма направлена на профилактику и предупреждение негативных последствий, связанных с неполной и (или) несвоевременной уплатой платежей в бюджет либо отсутствием у плательщика соответствующих действительности документов, подтверждающих легальность приобретения товара, и ее выполнение является одной из мер должной осмотрительности плательщика.

В подпункте 1.16 пункта 1 статьи 22 НК предусмотрено два требования:

во-первых, проверка первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства;

во-вторых, в случае оформления первичных учетных документов от имени белорусской организации или белорусского индивидуального предпринимателя – проверка принадлежности их отправителю товара и действительности бланка такого документа, информация о котором размещается в электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.

1. Проверка первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 39 НК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Таким образом, поскольку в соответствии с абзацем тринадцатым статьи 1 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете) первичный учетный документ – документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета, необходимость проверки первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства объективно обусловлена взаимосвязью налогового и бухгалтерского учетов.

Пунктом 2 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете определены требования к первичному учетному документу. Так, первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения:

наименование документа, дату его составления;

Справочно. В соответствии с пунктом 5 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения;

наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;

содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;

должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

При этом следует отметить, что положения Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» не распространяются на индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем нормами НК предусмотрено, что индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляют первичные учетные документы по правилам, установленным законодательством для индивидуальных предпринимателей, ведущих учет доходов и расходов. Учет доходов и расходов ведут индивидуальные предприниматели-плательщики подоходного налога с физических лиц (пункт 38 статьи 205 НК, далее – подоходный налог). Порядок ведения такого учета, а также порядок ведения учета иными категориями индивидуальных предпринимателей и требования к первичным учетным документам определены Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 30.01.2019 № 5 (далее – Инструкция).

Пунктом 6 Инструкции предусмотрено, что первичные учетные документы, принимаемые к учету, если иное не установлено пунктом 20 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12, и пунктом 9 Инструкции, должны содержать следующие обязательные сведения:

наименование документа, дату его составления;

наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;

содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;

фамилии, инициалы, подписи и должности (при их наличии) лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления.

При этом пунктом 7 Инструкции предусмотрено, что документами, подтверждающими совершение хозяйственных операций в том числе являются составленные в соответствии с законодательством первичные учетные документы, включенные в перечень первичных учетных документов, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360. Пунктом 3 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете также предусмотрено, что формы первичных учетных документов, включенных в перечень, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360, утверждаются уполномоченными государственными органами, указанными в этом перечне.

Так, в частности, в указанный перечень включены товарно – транспортные и товарные накладные, формы которых, а также порядок заполнения установлены Инструкцией о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.06.2016 № 58 «Об установлении форм товарно-транспортной накладной и товарной накладной и утверждении Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, внесении дополнений и изменения в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22 апреля 2011 г. № 23»
(далее – Инструкция № 58).

При этом в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912 «О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь» (далее – постановление № 912) товарно-транспортная накладная и товарная накладная включены в перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.

Таким образом, для выполнения плательщиками требований подпункта 1.16 пункта 1 статьи 22 НК необходимо проверять наличие и достоверность в первичном учетном документе обязательных сведений, установленных пунктом 2 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете (пунктом 6 Инструкции), а в отношении товарно-транспортных и товарных накладных – соответствие форме, установленной Инструкцией № 58, а также оформление их на бланках документов с определенной степенью защиты.

Справочно. Закон о бухгалтерском учете, акты Президента Республики Беларусь и Инструкция предоставляют возможность в отдельных случаях единолично составлять первичный учетный документ. Такие случаи определены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 21 декабря 2015 г. № 58», Положением о Парке высоких технологий, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий».

2. Проверка первичных учетных документов, информация о бланках которых размещается в электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.

В электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (далее – ЭБД) содержится информация о реализованных бланках. Согласно пункту 14 Положения о порядке ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, утвержденного постановлением № 912, информация о покупателе бланков, дате реализации бланка, признании бланка недействительным, является общедоступной информацией и предоставляется посредством сети Интернет по адресу http://blank.bisc.by. Для получения общедоступной информации о бланке необходимо сформировать запрос по коду, номеру и серии бланка. Информация о реализованном бланке будет предоставлена в разрезе УНП и наименования субъекта предпринимательской деятельности, приобретшего бланк, а также даты его приобретения. В случае, если реализованный ранее бланк признан недействительным, в том числе по причине его утраты, хищения, порчи, повреждения, запрета использования, брака, уничтожения и т.п., информация будет представлена в разрезе даты признания бланка недействительным.

Учитывая изложенное, в случае оформления первичных учетных документов, а именно товарно-транспортной накладной и (или) товарной накладной от имени белорусской организации или белорусского индивидуального предпринимателя, плательщики:

проверяют наличие в товарно-транспортной накладной и (или) товарной накладной обязательных сведений, установленных пунктом 2 статьи 10 Закона (пунктом 6 Инструкции) о бухгалтерском учете;

проверяютпосредством сети Интернет по адресу http://blank.bisc.by:

соответствие наименования грузоотправителя и его УНП, указанных в товарно-транспортной накладной и (или) товарной накладной, информации о покупателе бланков, содержащейся в ЭБД;

дату реализации бланков, которая не должна быть позже даты составления товарно-транспортной накладной и (или) товарной накладной;

действительность бланка товарно-транспортной накладной и (или) товарной накладной (отсутствие информации в ЭБД об аннулировании такого бланка либо признании его недействительным, на дату составления товарно-транспортной накладной и (или) товарной накладной).

При отсутствии возможности подключения к сети Интернет организация и индивидуальный предприниматель вправе обратиться с письменным заявлением в налоговый орган либо в организацию, осуществляющую реализацию бланков, за получением указанной общедоступной информации о бланке.

О проверке товарно-транспортной накладной и (или) товарной накладной, составленных в виде электронного документа.

Пунктом 7 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете, а также пунктом 12 Инструкции установлено, что первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в форме электронного документа.

С 2015 года субъекты хозяйствования вправе для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и (или) принятия к учету у грузополучателя оформлять товарно-транспортные и товарные накладные в виде электронных документов (далее – электронные накладные).

В соответствии постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.03.2014 № 202 «О создании товарно-транспортных и товарных накладных в виде электронных документов, а также предоставлении информации о них и внесении дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1585 и от 17 февраля 2012 г. № 156» передача и получение электронных накладных осуществляются EDI-провайдерами – резидентами Республики Беларусь, получившими в установленном законодательством порядке аттестат оператора электронного документооборота.

Информация об EDI-провайдерах, получивших в установленном законодательством порядке аттестат оператора электронного документооборота, размещается в глобальной компьютерной сети Интернет на официальном сайте научно-инженерного республиканского унитарного предприятия «Межотраслевой научно-практический центр систем идентификации и электронных деловых операций» Национальной академии наук Беларуси
(http://ids.by/index.php?option=com_content&view=article&id=226&Itemid=43#REESTR).

Справочно. По состоянию на 01.04.2019 аттестат оператора электронного документооборота выдан пяти юридическим лицам Республики Беларусь: ООО «Современные технологии торговли» (дата первой выдачи аттестата 31.10.2014), ООО «Электронные документы и накладные» (дата первой выдачи аттестата 23.06.2017), ООО «Информационные производственные архитектуры» (дата первой выдачи аттестата 11.10.2017), РУП «Издательство «Белбланкавыд» (дата первой выдачи аттестата 07.12.2017),
РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» (дата выдачи аттестата 13.07.2018).

Согласно пункту 3 Инструкции о порядке создания, передачи и получения товарно-транспортных и товарных накладных в виде электронных документов, внесения в них изменений и (или) дополнений, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Национальной академии наук Беларуси от 17.04.2014 № 22/4 «Об утверждении Инструкции о порядке создания, передачи и получения товарно-транспортных и товарных накладных в виде электронных документов, внесения в них изменений и (или) дополнений и установлении формы удостоверительной надписи на форме внешнего представления товарно-транспортных и товарных накладных, созданных в виде электронных документов, на бумажном носителе», электронные накладные должны содержать сведения и реквизиты, указанные в формах товарно-транспортной накладной и товарной накладной, установленных согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2016 г. № 58 «Об установлении форм товарно-транспортной накладной, товарной накладной и утверждении Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной, внесении дополнений и изменения в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22 апреля 2011 г. № 23», за исключением подписей уполномоченных лиц. Кроме того, в дополнение к обязательным для заполнения реквизитам товарно-транспортных и товарных накладных, составляемых на бумажном носителе, в электронных накладных указываются международные идентификационные коды участников хозяйственной операции (глобальные номера расположения – Global Location Number (GLN), присваиваемые в порядке, установленном законодательством, и международный идентификационный номер товара (глобальный номер торговой единицы - Global Trade Item Number (GTIN), присваиваемый системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 постановления № 202 электронные накладные считаются созданными, если они подписаны электронной цифровой подписью участников (грузоотправитель, грузополучатель) электронного обмена данными (Electronic Data Interchange (EDI) в части товарно-транспортных и товарных накладных, переданы и получены через оператора (операторов) электронного документооборота.

Таким образом, при составлении электронных накладных от имени белорусской организации или белорусского индивидуального предпринимателя, плательщики обязаны:

осуществлять передачу и получение накладных только через аттестованных EDI-провайдеров;

проверять наличие в электронных накладных обязательных сведений, установленных пунктом 2 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете (пунктом 6 Инструкции), за исключением подписей уполномоченных лиц;

проверять наличие электронной цифровой подписи участника (грузоотправитель, грузополучатель) на электронной накладной.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Жлобинскому району сообщает, что в настоящее время Министерством по налогам и сборам проводится стандартизация услуг, оказываемых плательщикам налоговыми органами, в том числе стандартизация предоставления налоговой услуги по разъяснению законодательства.

Услуга по разъяснению законодательства заключается в информировании плательщиков об актах налогового и иного законодательства, входящего в компетенцию налоговых органов, и о порядке его применения. Одним из способов получения такой услуги является обращение плательщика в устной форме по телефону.

Обращаем внимание физических лиц и индивидуальных предпринимателей о предоставлении им возможности оперативного получения разъяснений законодательства посредством обращения в телефонную справочную систему налоговых органов (контакт-центр) по телефону 189.

Кластерный подход наилучшим образом зарекомендовал себя в мировой практике (на протяжении последних 15 лет создание кластеров является одним из главных направлений политики по повышению конкурентоспособности регионов и национальных экономик).

Кластерная модель организации экономики как никакой другой механизм способна стимулировать развитие регионов. Процесс формирования кластеров, как показывает опыт других стран, является не только естественным, эволюционным процессом, но и процессом управляемым. В этой связи в последнее время в Беларуси стала активно формироваться кластерная политика.

Принципиальные ее основы заложены в Концепции формирования и развития инновационно-промышленных кластеров в Республике Беларусь (ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 16 января 2014 г. N 27 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ КОНЦЕПЦИИ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ ИННОВАЦИОННО-ПРОМЫШЛЕННЫХ КЛАСТЕРОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ И МЕРОПРИЯТИЙ ПО ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ»),  и на этом пути уже есть первые успехи: в Витебской области формируется медико-фармацевтический кластер, в г. Минске − приборостроительный кластер, в Минском районе – инновационно-промышленный кластер в сфере энергосбережения.

Что такое кластер?

Кластер – совокупность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, территориально локализованных, взаимодействующих между собой на договорной основе и участвующих в процессе создания добавленной стоимости

Основными категориями участников кластера являются:

- организации (индивидуальные предприниматели), специализирующиеся на профильных видах деятельности;

- организации (индивидуальные предприниматели), поставляющие продукцию или оказывающие услуги для специализированных организаций;

- организации, обеспечивающие функционирование транспортной, энергетической, инженерной, природоохранной и информационнотелекоммуникационной инфраструктуры;

- организации (индивидуальные предприниматели, предоставляющие соответствующие услуги) рыночной инфраструктуры (аудиторские, консалтинговые, кредитные, страховые и лизинговые услуги, логистика, торговля, операции с недвижимостью);

- научные организации и учреждения профессионально-технического, среднего специального, высшего и последипломного образования; -некоммерческие и общественные организации, объединения предпринимателей, торгово-промышленные палаты;

- субъекты инновационной инфраструктуры и инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства.

Основные предпосылки кластерного развития в Республике Беларусь

Последовательное реформирование отношений собственности,  предусматривающее формирование значительного сектора малого и среднего предпринимательства, и, как следствие, благоприятной конкурентной среды; инвестиционно-структурная перестройка экономики, направленная на постепенное замещение традиционных отраслей, исчерпавших свой жизненный цикл на существующей технологической базе, отраслями высокотехнологичного сектора, использующими технологии 5 -го и 6 -го технологических укладов;

четкое разграничение функций государственного регулирования и хозяйственного управления, что предполагает трансформацию сложившейся системы государственного управления отраслями национальной экономики (видами экономической деятельности) в направлении концентрации за отраслевыми органами государственного управления исключительно функций стратегического развития курируемых сфер деятельности.

На организации кластерного развития, как правило, возлагаются следующие функции

- Организация взаимодействия участников кластера между собой и обеспечение законных прав и общих интересов участников кластера в отношениях с государственными органами;

- организация разработки и выполнения кластерных проектов;      

- организация разработки и выполнения стратегии развития кластера;  

- организация управления и эксплуатация объектов специализированной инфраструктуры кластера в интересах всех участников кластера.

На главной странице официального сайта МНС (nalog.gov.by) в разделе «Электронные сервисы» с целью проверки контрагентов можно найти следующую полезную информацию.

Государственный реестр плательщиков

Предусмотрен для поиска и просмотра информации из Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц). Поиск осуществляется отдельно по организациям, и индивидуальным предпринимателям и физическим лицам. Возможен поиск по УНП, наименованию организации, фамилии, имени, отчеству физического лица либо по части наименования или фамилии.

Реестр субъектов с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере

Предусмотрен для поиска и просмотра информации о плательщиках, включенных в Реестр субъектов с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере.

Сведения о задолженности по налоговым платежам в бюджет

Предусмотрен для поиска и просмотра информации о наличии задолженности плательщиков по налогам, сборам (пошлинам) и пеням по состоянию на первое число каждого месяца. Поиск может осуществляться по республике в целом (по заданному региону), по заданному периоду.»

Инспекция МНС Республики Беларусь по Жлобинскому району обращает внимание на то, что в настоящее время реализована возможность посредством Интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» бесконтактно (без визита в налоговую инспекцию) взаимодействовать с налоговыми органами. 

Интернет-сервис «Личный кабинет плательщика для физических лиц» позволяет:

• получать актуальную информацию о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;
• оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи посредством Интернет-банкинга Беларусбанка, Белгазпромбанка, Альфабанка и Белинвестбанка;
• подавать в электронном виде уведомление об осуществлении видов деятельности по заявительному принципу без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
• заполнить декларации и направлять в налоговую инспекцию декларации в электронном виде, подписанную электронной подписью плательщика;
• записаться на прием в инспекцию по месту постановки на учет без личного визита в налоговую инспекцию.

Для получения доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» достаточно получить логин и пароль в любой налоговой инспекции, независимо от места постановки на учет физического лица.

Алгоритм оплаты налогов посредством Интернет-сервиса «Личный кабинет плательщика для физических лиц»:

1. Заходим на Интернет портал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.portal.nalog.gov.by;
2. Выбираем «Личный кабинет физического лица»;
3. Вводим логин и пароль (выдается налоговой инспекцией);
4. Открыть раздел «Оплата налогов»;
5. Выбрать из списка выставленных Вам к оплате налогов необходимый налог;
6. Выбрать вкладку «Уплатить через интернет-банкинг» того банка, чьим клиентом Вы являетесь.

Алгоритм подачи уведомления об осуществлении вида деятельности по заявительному принципу без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя посредством Интернет-сервиса «Личный кабинет плательщика для физических лиц»:

Заходим на Интернет портал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.portal.nalog.gov.by;

1. Выбираем «Личный кабинет физического лица»;
2. Вводим логин и пароль (выдается налоговой инспекцией);
3. Открыть раздел «Подача уведомления»;
4. Нажимает кнопку «Перейти»;
5. Заполняем поля в соответствии с осуществляемым видом деятельности;
6. Нажимаем кнопку «Просмотреть перед отправкой»;
7. Нажимаем кнопку «Отправить».

За более подробной информацией можно обратиться в инспекцию МНС Республики Беларусь по Жлобинскому району, ул. Урицкого 84 либо по телефонам 77200, 30047, 75482, 77610.

Вниманию индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), приобретающих товары на территории Российской Федерации за наличный расчет

В соответствии с требованиями Указа Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» при приобретении товаров на территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) за наличный расчет индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, осуществляющие розничную торговлю, обязаны обеспечить наличие документов, подтверждающих приобретение таких товаров.

Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС). При ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС взимание НДС осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) и международными договорами, в том числе актами, составляющими право ЕАЭС (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 93, часть первая пункта 2 статьи 95 НК). Таким документом является Договор о ЕАЭС (подписан в г.Астане 29.05.2014).

Исчисление НДС при ввозе товаров регламентировано Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением к Договору о ЕАЭС (далее - Протокол).

В соответствии с пунктом 20 Протокола одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС в налоговый орган налогоплательщиком представляются, в частности, следующие документы:

• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика;
• выписка банка, подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС;
• транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств - членов ЕАЭС на территорию Республики Беларусь;
• счета-фактуры, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена;
• договор (контракт), на основании которого импортированный товар был приобретен;
• информационное сообщение, в случаях, когда в сделке участвуют три и более лица.

Учитывая, что объектом налогообложения НДС является исключительно факт ввоза товаров с территории, в частности, Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели обязаны производить исчисление и уплату НДС в отношении ввозимых товаров, в том числе и в случае отсутствия кассовых(товарных) чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату ввезенных товаров.

27 января 2018 года вступил в силу Декрет Президента Республики Беларусь № 1 «О содействии занятости населения». Данный Декрет направлен на активизацию работы по максимальному содействию гражданам в трудоустройстве, стимулированию трудовой занятости и самозанятости населения.

Декретом также предусмотрено освобождение плательщиков сбора на финансирование государственных расходов (далее – сбор) от уплаты этого сбора (независимо от участия физического лица в финансировании государственных расходов в 2015-2018 годах).

Граждане, уплатившие сбор, имеют право на его возврат из бюджета.

Возврат сбора является административной процедурой и осуществляется в порядке и сроки, установленные пунктом 18.3 Перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 «Об административных процедурах, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан», налоговым органом по месту постановки гражданина на учет (месту его жительства) на основании:

- письменного заявления физического лица по форме, установленной приложением 19 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 №14 «О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, установлении форм некоторых документов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»;

- паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

Возврат сбора производится в течение одного месяца со дня подачи заявления.

Прием заявлений на (зачет) возврат сумм сбора осуществляется в налоговых инспекциях по месту жительства (регистрации) гражданина. Для жителей г. Жлобина и Жлобинского района – по адресу: г. Жлобин, ул. Урицкого, 84, ежедневно (кроме воскресных и праздничных дней) с понедельника по пятницу с 08.00 до 19.00.

В случае возникновения вопросов консультации можно получить в налоговом органе по телефонам 7 76 10,7 54 82, 7 72 00.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Жлобинскому району информирует о том, что при помощи онлайн-сервиса «личный кабинет»  можно  узнать актуальную информацию и решить вопросы по подаче деклараций, получению документов и оплате налогов дистанционно, сведя к минимуму походы в налоговую инспекцию. В личный кабинет для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей можно зайти по ссылке http://www.portal.nalog.gov.by/office/.

Более подробную информацию можно получить по телефонам: 7-54-83, 7-54-91, 3-10-77, 3-20-06, 7-54-84.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Жлобинскому району информирует об изменении  реквизитов подразделов бюджетной классификации по зачислению в местные бюджеты сбора за осуществление ремесленной деятельности на  (1902) и сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на (1903).

По возникшим вопросам консультацию можно получить в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Жлобинскому району, г. Жлобин, ул. Урицкого, 84, либо по телефонам:

8 (02334) 75482.

Реквизиты счетов для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется инспекцией (изменение с 04.07.2017г)

Реквизиты расчетного счета местного бюджета:

р/с BY79AKBB36004180000010000000, получатель ГУ МинФина по Гомельской области, УНП 400555165, АСБ «Беларусбанк», г. Минск, код AKBBBY2X

Реквизиты расчетного счета республиканского бюджета:

р/с BY95AKBB36029140100010000000, получатель ГУ МинФина по Гомельской области, УНП 400014016, АСБ «Беларусбанк», г. Минск, код AKBBBY2X

Одновременно информируем,  что перечень обновленных счетов размещен на сайте инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by во вкладке «ИМНС по Гомельской области» в разделе «Сведения о платежах» в подразделах «Сведения для заполнения платежных документов в местный бюджет», «Сведения для заполнения платежных документов в республиканский бюджет» и «Сведения о банковских реквизитах счетов местных бюджетов для перечисления физическими лицами налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за землю по месту расположения земельных участков и (или) объектов недвижимости».

ОСОБЕННОСТИ ВЫСТАВЛЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПО НДС  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Разъяснение Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики  Беларусь от 12.07.2016 № 04-2-2-18/2849/2-1-9/4872 «Об особенностях использования бланков форм ТТН-1 и выставления покупателю электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость»

Министерство сельского хозяйства и продовольствия и Министерство по налогам и сборам в связи с отменой с 1 июля 2016 г.  специализированных товарно-транспортных накладных и введением  с 1 июля 2016 г. механизма функционирования в республике электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, разъясняют следующее.

В соответствии с приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия от 27.05.2016 № 165 «О признании утратившими силу отдельных структурных элементов приказа Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 1 июля 2011 г. № 267»  с 1 июля 2016 года отменяются бланки специализированных форм товарно-транспортных накладных ТТН-1 (растениеводство), ТТН-1 (молоко), ТТН-1 (скот), приложение к ТТН-1 (скот), утвержденные приказом  Министерства сельского хозяйства и продовольствия от 01.07.2011 № 267 «Об установлении примерных бланков специализированных форм товарно-транспортных накладных и приемных квитанций для сельскохозяйственных и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию организаций» (далее – приказ № 267).

В связи с отменой специализированных бланков товарно-транспортных накладных при совершении сделок по реализации организациями агропромышленного комплекса сельскохозяйственной продукции растениеводства и животноводства перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию организациям и с внедрением на территории Республики Беларусь механизма функционирования электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость с 01.07.2016   используется следующий порядок документооборота.

Организации агропромышленного комплекса при отгрузке реализуемой сельскохозяйственной продукции в промышленную переработку перерабатывающим организациям  выписывают  товарно-транспортную накладную ТТН-1 по форме, установленной постановлением Министерства финансов от 18.12.2008 № 192 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» (далее – постановление № 192), которая является товаросопроводительным документом при транспортировке сельскохозяйственной продукции в промышленную переработку,  с указанием в качестве стоимостного показателя учетной цены продукции, средней реализационной цены продукции, сложившейся в месяце, предшествующем отчетному: 

• по молоку с 1 по 20 число месяца (включительно);
• по прочей продукции животноводства с 1 по 25 число месяца (включительно).

При отгрузке иной сельскохозяйственной продукции (зерно, картофель, сахарная свекла, рапс, овощи и др.) заготовительным и перерабатывающим организациям, в качестве учетной цены в ТТН-1 организациями агропромышленного комплекса указывается:

• по продукции, поставляемой в счет государственного заказа -  цена, установленная государственным органом, уполномоченным на ее регулирование в соответствии с законодательством, на календарный год;
• по иной продукции – договорная цена в соответствии с заключенными договорами.

Отражение качественных показателей, ранее предусмотренных специализированными товарно-транспортными накладными по продукции, реализуемой в промышленную переработку, оформляется  отдельным приложением к  ТТН-1. 

Заготовительные и перерабатывающие организации принимают сельскохозяйственную продукцию, определяют ее качество и зачетную массу, цену и полную стоимость в соответствии с качественными характеристиками, после чего выписывают приемные квитанции по принятой в текущем отчетном периоде продукции, примерные формы которых утверждены приказом № 267,  в следующие сроки:

• по принятому молоку – ежедекадно, и представляют организациям агропромышленного комплекса не позднее 12-го числа текущего месяца – за первую декаду месяца, не позднее 22-го числа текущего месяца – за вторую декаду месяца, не позднее 2-го  числа месяца, следующего за отчетным месяцем, – за третью декаду месяца;
• по принятому скоту, свиньям, птице – в день убоя и представляют организациям агропромышленного комплекса не позднее 2-х рабочих дней после убоя;
• по иной продукции – в день поставки продукции и представляют организациям агропромышленного комплекса не позднее 2-х рабочих дней после поставки.

Организации агропромышленного комплекса на основании полученных приемных квитанций  отражают в учете в том отчетном периоде, в котором была отгружена продукция по ТТН-1, зачетную массу реализованной  продукции,  выручку от реализации продукции (оборот по реализации для целей налога на добавленную стоимость).

Заготовительные и перерабатывающие организации на основании приемных квитанций отражают в учете в том отчетном периоде, за который выписана приемная квитанция,  фактически принятую в переработку  массу продукции, стоимость покупного сырья, сумму налога на добавленную стоимость, выделенную  в приемной квитанции.

Организации агропромышленного комплекса выставляют покупателю в установленный срок электронный счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость на основании данных приемных квитанций, выписанных покупателями.

Отпуск сельскохозяйственной продукции на иные цели оформляется с использованием бланков ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная»  установленного постановлением № 192 образца.

Организации агропромышленного комплекса могут применять до полного использования бланки специализированных товарно-транспортных накладных,  изготовленных в соответствии с приказом № 267.  В дальнейшем организациями агропромышленного комплекса при отпуске сельскохозяйственной продукции в промышленную переработку используются бланки ТТН-1, утвержденные постановлением № 192 без юниграммы и в формате А5.